引言：在当今的金融市场中，信息披露不仅是公司运作的关键要素，也是维护投资者信心和市场稳定的基础。内部控制信息披露作为公司治理的一部分，提供了有关公司财务和会计控制系统有效性的重要信息。它有助于投资者更好地理解公司的财务状况和经营状况，从而做出明智的投资决策。然而，内部控制信息披露的现状面临着一系列挑战，包括复杂性的增加、监管标准的不断演化以及公司规模的扩大。这些挑战不仅对上市公司的内部控制信息披露造成影响，还可能对金融市场的健康和投资者信心产生负面影响。

一、我国上市公司内部控制信息披露的意义

在实现企业的经营目的时，上市公司必须建立和健全内部控制体系，这不仅关系到企业的经营管理，也关系到企业的信息披露。第一，公开内部控制信息的披露，可以更好地了解企业有关的情况，股东、债权人、银行、政府等利益相关者通过公开的资料来做出正确的决策；第二，公开企业的内部控制信息，有助于管理层对企业进行有效的管理，在某种程度上，内部控制信息的披露是企业管理层对其受托责任的实现，而企业管理层则是为了企业的长期发展而强化其内部控制；第三，公开内部控制信息对减少财务欺诈具有重要意义，内部控制信息是财务报表外部的重要内容，能够较好地体现企业的经营状况，便于与财务报告相联系^[1]。

二、上市公司内部控制信息披露现状

（一）内部控制信息披露动机不足

曾经我国上市公司大多对其内部控制的信息披露进行了简单的描述，但近年来，虽然企业的内部控制信息披露水平得到了提升，但是想监督通过内控审计或鉴证报告来评估企业的内控制度确比较困难。主要为：一方面，监管机构缺少对企业内部控制信息披露机制的有效规范；另一方面，企业管理层主观上不认同内部控制的必要性，也不了解内部控制的信息披露；同时还要承担更高的内部控制披露费用，以及披露的信息对企业的不利影响。故大部分企业都没有动力公开内部控制信息。

（二）内部控制信息披露内容针对性不强

上市公司在运用内部控制信息的过程中，最大的障碍是其所涉及的披露内容没有明确的针对性，并且存在着回避问题的现象，其具体内容包括：第一，企业对内控构建内容进行较为详尽的论述，但对于诸如“现存问题与改进对策”之类的核心问题，则较为笼统和含糊；第二，上市公司内部控制自查中的问题，并没有完全的公开，并且在披露的企业的自查中，内容都是软弱无力，没有直接说明问题，这就极大地影响了投资者的判断；第三，关于独立董事的意见评价，从目前的状况来看，其报告的内容太过笼统，只对企业的内部控制体系进行了简要的介绍；第四，在监督委员会的意见评估中，也有一些太过正式的东西，大多数企业的监事会都是如此^[2]。

（三）审计机构注册会计师意见缺乏

在上市公司内部控制中，注册会计师的严谨程度也是其重要因素，持消极态度、敷衍了事的注册会计师对我国上市公司内控建立和运行情况审计并不深入，另一方面，受被审计机构制约，不能确保审计独立性，难以进行有效的审计。一般情况下，注册会计师的审核报告都是按照《两市指引》进行操作的，其有效性对上市公司内部控制制度提出了相关的、有效性的规定，然而，由于没有对审计内容的真实性的需求，导致了注册会计师对审计结果的准确性不够重视，从而使审计结果的可信度降低。

（四）信息披露的相关监管落实不到位

与信息披露有关的内部控制监管也很重要，然而，目前有关的信息披露监管有待改进。从内部监督来看，有的上市公司的内控制度建设比较完备，但是执行能力还不够强，这就要求管理者发挥相应的职能，提高其执行能力。然而，企业的内部监管却常常被管理层所制约，使监督管理人员不能有效地行使其职责，从而使其难以进行有效的内部监管，在外部监管上，虽然有上交所、深交所、证监会等机构对企业进行了相关的规范，但相关制度并没有涵盖到法律层面，缺乏强制执行性，这就造成了企业内部控制报告的违法成本低、处罚力度不够、强制力不够、缺乏震慑力。此外，证监会因其职权范围太广，难以有效履行其监管功能，而两大证券市场因其法定身份的低下而难以实施其监督。

三、完善上市公司的内部控制

（一）完善内控信息披露相关制度

在企业的内部来讲，企业应该根据政府颁布的有关信息披露条例，对企业的内部控制制度进行规范，并在各个方面严格执行，确保企业的信息能够及时、精确地公开，健全企业信息披露的有关规定，强化对企业的管理人员的培养，充分了解企业内部控制信息披露对企业发展的正面影响及履行的相应责任，切实落实企业信息披露制度^[3]。同时，要健全有关的内部监控体系，确保审计委员会能够充分地履行其监督和引导功能，提高其信息的真实性，避免隐瞒、篡改、避重就轻等违法现象，在企业的外部环境下，政府相关部门应该建立一套强制的关于企业治理的内控报告信息披露制度，通过制定相关法律法规，提高企业的信息披露程度，提高企业的信息披露质量和真实。

（二）颁布评价规范

通过建立健全的内控评估机制，明确评价部门和工作流程，加强对内控的专门管理和日常监督，发现其存在的问题，并进行持续的改进。这样，可以实现以下三种功能：首先，从管理者的角度出发，根据企业的现实情况，建立符合企业实际的内部控制评价制度，并定期进行内部监控的自我评价，以发现存在的问题并加以改进，以保证其信息的适用性和效力；其次，从投资人和其他利害关系人的角度出发，建立一个完善的评估制度，使他们能够将企业的披露内控信息与企业的运作状况联系起来，掌握企业的运作状况，并对企业盈利的能力进行预估，从而保障企业的权益不受到损害；最后，在监督者的角度，建立健全的内部控制评估制度，以保证对企业的内部控制进行有效的监控和评估，保证对其进行客观、真实的评估。

（三）着力提升内控审计工作质量

在进行审核时，注册会计师必须熟悉有关规定，提高工作业务技能，并在工作中始终保持较高的独立性，履行相应的职责，为企业的财务报表进行公平的审计，会计师事务所应当加强对审计人员的专业技能的培养，提高职业道德质量的考核，并完善执业审核制度，加强对审计人员的持续培训的跟踪，以及对内部控制审计人才的培训，对于上市公司，首先要完善我国的内控制度；其次是要聘用高素质的审计人才，加强对有关的审核工作；最好是强化对内部控制自评报告和报表格式的审核，提高对内部控制信息的及时披露的认识，防止出现不规范的形式差错。

（四）信息技术的应用

信息技术在内部控制信息披露方面可以发挥重要作用。它可以增加信息披露的效率、准确性和可靠性，同时降低成本。信息技术可以用于自动化数据收集和处理，风险评估，内部控制测试和监控。

制定内部控制信息披露的电子化报告和监控系统。利用数据分析工具来识别异常和风险。自动化内部控制测试流程，以提高效率。利用区块链技术来确保信息披露的不可篡改性。

通过信息技术的应用，公司可以降低信息披露的成本，提高信息披露的可靠性，加强内部控制系统的监控和反馈。这将有助于更快、更准确地响应潜在问题和风险，增强投资者对信息披露的信心。

（五）强化法律监管

企业应借鉴国外的先进做法，建立符合我国实际的、具有现实意义的内控法规，加强惩罚，保证企业的内控评估和信息披露，对于未按要求披露、不符合要求披露的企业，要对其进行严厉处理，并根据其相应的违规披露行为的特定标准作出处理，有的企业将内部控制的瑕疵划分为一般的、重要的和重大缺陷，一些企业根据宏观经济发展的特点，在年报中应进行重大风险的披露和处理，一些企业对来年内控工作进行策划，使得其具有很高的可读度，从而为用户带来更多的参考资料。

总结语

企业内部控制的信息公开越来越受到人们的重视，有利于企业的内部控制信息的透明化和企业的发展，在今后的发展过程中，国内企业必然会选择对控制信息披露的途径。本文对目前我国企业的内控信息公开问题及其成因进行了深入的研究，并结合国际先进的实践，给出了相关的对策，这一举措对完善我国上市公司的内控信息披露制度，增强企业的信息公开披露有效、增强资本市场信息的透明度，优化配置和流通效率以及构建更加健全、稳定的证券交易体系等都有着十分重大的意义。

参考文献

[1]钱小丽.我国上市公司内部控制信息披露的问题与对策探讨[J].财会学习,2022(21):158-160.

[2]董忱忱,高凯丽.浅谈上市公司内部控制的信息披露与完善[J].商场现代化,2022(07):133-135.

[3]杜娟.上市公司内部控制信息披露监管问题研究[J].财会学习,2021(18):177-179.