一、引言

建筑施工企业作为国民经济的重要组成部分，在国家基础设施建设和社会发展中发挥着关键作用。据统计，建筑施工行业占我国GDP的比重超过25%，对经济增长的贡献率超过30%（国家统计局，2022）。然而，由于建筑施工行业的特殊性，这些企业在税务管理方面面临着诸多挑战和风险。如果应对不当，不仅会影响企业的财务状况，还可能影响企业的声誉和市场竞争力。因此，如何识别、评估和控制税务风险，成为建筑施工企业必须面对的重要课题。

二、建筑施工企业税务风险产生的原因

（一）税收政策的变化和不确定性

税收政策是国家为了实现一定的经济和社会目标，通过立法程序制定的关于税收征收、管理和使用的规则。税收政策的变化和不确定性是建筑施工企业税务风险产生的重要原因。由于建筑施工项目的周期长，一旦税收政策发生变化，可能会影响到企业的税收计算和缴纳，从而产生税务风险。例如，2018年我国进行了大规模的税制改革，其中包括将营业税改为增值税，这一政策的实施对建筑施工企业产生了重大影响，许多企业因为未能及时适应新的税收政策，出现了税务风险。

（二）企业内部管理和税收筹划的不足

企业内部管理和税收筹划的不足也是建筑施工企业税务风险产生的重要原因。建筑施工企业的业务涉及多个环节，包括招投标、施工、结算等，每个环节都可能产生税务风险。如果企业内部管理不严，可能会导致税务风险的发生。例如，如果企业在招投标阶段未能准确预测项目的成本和收益，可能会导致项目亏损，从而产生税务风险。此外，税收筹划是企业降低税务风险的重要手段，如果企业税收筹划不当，也可能会产生税务风险。比如，如果企业在项目结算阶段未能合理筹划税收，可能会导致企业多缴税或少缴税，从而产生税务风险。

（三）合同管理不善导致的税务风险

合同是建筑施工企业进行业务活动的基础，合同的管理直接影响到企业的收入和成本，从而影响到企业的税收计算和缴纳。如果企业合同管理不善，可能会导致税务风险的发生。例如，如果企业在签订合同时未能明确约定税费的承担方式，可能会导致企业在项目结算时出现税务纠纷，从而产生税务风险。

（四）跨地区经营和跨境业务的税务风险

建筑施工企业的业务往往涉及多个地区，甚至跨境业务，这就需要企业了解和遵守不同地区的税收法规。由于不同地区的税收法规可能存在差异，这就增加了企业的税务风险。例如，如果一个企业在A地的业务需要缴纳增值税，而在B地的业务需要缴纳营业税，如果企业未能正确区分和处理这两种税收，可能会导致税务风险的发生。

（五）与其他企业的关联交易和转移定价问题

建筑施工企业往往与其他企业存在关联交易，如采购材料、租赁设备等。关联交易和转移定价问题是建筑施工企业税务风险产生的重要原因。如果企业与其他企业的关联交易和转移定价行为不规范，可能会被税务机关认定为避税行为，从而产生税务风险。例如，如果一个企业与关联企业之间的交易价格明显低于市场价格，可能会被税务机关认定为避税行为，从而产生税务风险。

三、建筑施工企业税务风险应对措施

（一）建立健全税务风险管理制度

建筑施工企业应建立健全税务风险管理制度，以确保企业税务管理的规范化和制度化。具体措施如下：

1.制定税务风险管理政策和程序：企业应制定一套完整的税务风险管理政策和程序，明确税务风险管理的职责、流程和标准操作，确保企业在税务管理过程中有章可循。

2.设立专门的税务风险管理机构和人员：企业应设立专门的税务风险管理机构，负责企业税务风险的识别、评估和控制。同时，企业还应配备专业的税务风险管理人员，提高企业税务风险管理的水平。

3.定期进行税务风险评估和审计：企业应定期进行税务风险评估和审计，以了解企业税务风险的状况，及时发现和解决问题。

（二）加强企业内部税收筹划和管理

建筑施工企业应加强企业内部税收筹划和管理，以降低税务风险。具体措施如下：

1.合理利用税收优惠政策：企业应充分利用税收优惠政策，降低税务成本。例如，企业可以利用增值税抵扣政策、企业所得税优惠政策等，降低税务成本。

2.规范合同管理和税收筹划行为：企业应规范合同管理和税收筹划行为，避免因合同问题导致的税务风险。比如，企业在签订合同时应充分考虑税收问题，避免因合同问题导致的税务风险。

3.加强与税务机关的沟通和协调：企业应加强与税务机关的沟通和协调，了解税收政策的变化，及时调整税收筹划策略。

（三）提高企业税务合规意识和能力

建筑施工企业应提高企业税务合规意识和能力，以降低税务风险。具体措施如下：

1.加强税务培训和人才培养：企业应加强税务培训和人才培养，提高员工的税务知识和技能，降低税务风险。

2.建立税务信息管理系统：企业应建立税务信息管理系统，实现税务信息的共享和交流，提高税务管理的效率和质量。

3.及时关注税收政策变化和行业动态：企业应及时关注税收政策变化和行业动态，及时调整税务管理策略，降低税务风险。

（四）防范跨地区经营和跨境业务税务风险

建筑施工企业在跨地区经营和跨境业务中，可能面临不同地区的税收法规和政策，因此需要采取有效措施防范税务风险。具体措施如下：

1.了解和遵守不同地区的税收法规：企业在进行跨地区经营和跨境业务时，应充分了解不同地区的税收法规和政策，确保企业在税务申报、缴纳等环节符合当地税收法规要求。

2.加强跨境业务税收筹划和管理：企业应加强跨境业务的税收筹划和管理，确保企业在跨境业务中能够有效降低税务成本。例如，企业可以通过合理安排业务布局、优化税收结构等方式降低税务成本。

3.与专业税务顾问和律师合作，降低税务风险：企业在进行跨地区经营和跨境业务时，可以寻求专业税务顾问和律师的帮助，以降低税务风险。专业税务顾问和律师可以根据企业的实际情况，提供有针对性的税务筹划和管理建议。

（五）规范关联交易和转移定价行为

建筑施工企业在与其他企业进行关联交易和转移定价时，可能面临税务风险。因此，企业需要采取有效措施规范关联交易和转移定价行为。具体措施如下：

1.制定关联交易和转移定价管理制度：企业应制定一套完整的关联交易和转移定价管理制度，明确关联交易和转移定价的原则、流程和标准操作，确保企业在进行关联交易和转移定价时能够有章可循。

2.加强关联交易和转移定价的内部控制：企业应加强关联交易和转移定价的内部控制，确保关联交易和转移定价行为的合规性。例如，企业可以通过设立专门的关联交易和转移定价审核机构，对关联交易和转移定价行为进行审核和监督。

3.与税务机关保持良好沟通，确保合规操作：企业应与税务机关保持良好沟通，及时了解税收政策的变化和税务机关的要求，确保关联交易和转移定价行为的合规性。例如，企业可以通过定期参加税务机关组织的培训和会议，加强与税务机关的沟通和协调。

结语

建筑施工企业作为国民经济的重要组成部分，其健康发展对于国家的经济和社会发展具有重要意义。然而，由于建筑施工企业的业务特点和税收政策的复杂性，税务风险成为影响建筑施工企业健康发展的一个重要因素。本文通过对建筑施工企业税务风险的深入研究和探讨，提出了一些有效的应对措施，促进其健康稳定的发展。未来，随着税收政策的不断变化和税收环境的不断变化，建筑施工企业也应与时俱进，不断完善税务风险管理的方法，以适应新的挑战和要求。

参考文献：

[1]李攀.建筑施工企业主要涉税风险类型及防控措施探究[J].投资与创业,2023,34(19):124-126.

[2]简湘云.建筑施工企业税务管理及风险控制策略研究[J].财会学习,2023,(28):116-118.