引言：针对境外EPC工程总承包项目进行深入分析则能够得知，其实质上指的就是国内企业在国外承包并实施的工程项目，其通常涉及设计、采购与施工等诸多内容。在境外EPC工程总承包项目模式下，承包方应在满足业主项目建设需求的同时，充分确保项目整体的安全、质量、造价及工期等方面的合理性，对此，境外EPC工程总承包项目呈现出以下几个方面的主要特点，其分别为有效降低造价、合理缩短工期、充分确保工程质量以及进一步降低业主风险。税务筹划本身属于企业提升自身经济效益的有效手段之一，在税务筹划方面，企业需严格遵守国家相关法律法规，针对企业各涉税业务活动进行科学规划，进而从本质上降低税务风险问题出现的概率及企业承担的税务负担。

一、境外EPC工程总承包项目的应用价值

现阶段，EPC项目管理作为工程竣工后交付模式的一种，其在实际应用过程中所具有的价值主要表现在以下几个方面，其分别为：1、针对工程设计、采购及施工方案等工程 项目整体进行优化，并为施工方案后续实施效果的提升提供保障；2、推动同一管理目标的实现，并进一步确保工程设计、施工等方面管理工作开展的有效性，进而在保障工程整体质量的前提下，合理缩短工程建设周期，最终为工程施工效率及企业经济效益的提升做好铺垫；3、加大项目整体综合控制力度，如目标控制、项目建设资金使用控制以及施工质量控制等等，进而切实推动工程施工效率的提升；4、加强项目管理者工作经验积累效果，并为工程管理目标的实现及工程施工活动的有序开展提供保障，最终确保企业经济效益目标能够真正得以实现。

二、境外EPC工程总承包项目税务筹划要点

（一）开展财税调研

境外EPC工程总承包项目税务筹划工作中，企业财税工作人员需要针对项目所在国的税收政策及相关法律法规等进行充分了解，并进一步明确工程项目承包时需进行注册的税种与注册流程、时间等关键因素，从而通过财税调研工作的有序落实为后续各税种适用税率的合理选择提供保障。其次，企业还做好项目所在国家会计准则及政策框架下会计核算要求的研究工作，最终为境外EPC工程总承包项目税务筹划目标的实现打下坚实的基础^[1]。

（二）审定税收协议和其他条款

境外EPC工程总承包项目中，企业在与业务签订相关合同后应组织法务、税务部门一同加入合同管理工作中去，并由其对税收协议及其他相关条款进行严格审核，在此过程中，企业还需通过境外业务谈判工作的开展，充分确保工程项目合同整体框架的合理性，并以此为后续税负成本的科学把控提供保障。对此，企业需组织法务、税务等职能部门在落实合同管理工作时，加大合同中涉税内容的审核力度，从而确保合同中的涉税内容均能够满足项目所在国税收政策及法律法规的具体要求；其次，企业还需从自身角度出发，正确认识合同中自身应承担的涉税义务，并针对项目所在地税收优惠政策适用范围进行充分了解，最终在全面确保合同签订有效性的同时，推动境外EPC工程总承包项目税务筹划目标的实现。

三、境外EPC工程总承包税务合理筹划方法

税务筹划本身属于影响企业经营效益的主要因素之一，对此，企业若想在境外EPC工程总承包项目中合理降低自身税务支出并提升自身经济效益，其便需将税务筹划工作的开展严格落到实处，并进一步加大税务筹划方法的探索力度，从而充分确保项目税务筹划的有效性。

（一）利用税收优惠

为实现良好的税务筹划目标，企业更需在落实境外EPC工程总承包项目税务筹划工作时，正确认识到税收优化政策所在降低企业税负及提升企业经济效益方面具有的价值。对此，企业首先需做好境外EPC工程总承包项目涉及税种的明确工作；其次，针对项目所在国家对于境外工程项目的税收优惠政策进行深入解读，并结合工程所涉及的税种，合理利用税收优惠政策，从而借助税收优惠政策的应用切实提升项目税务筹划合法性及有效性，最终在全面实现境外EPC工程总承包项目税务筹划目标的同时，推动企业经营效益的提升^[2]。

（二）利用合同模式及组织结构

在利用合同模式及组织结构实施境外EPC工程总承包项目税务筹划工作时，企业首先需与境外业务展开总承包合同的签订工作，并针对合同价款进行科学切分，从而通过境内、境外业务模式的科学融合，为后续税务筹划工作的有序开展打好基础；其次，企业还需做好离岸合同方面的签订工作，并在合同中明确设计业务活动能够在中国境内开展，并由所在地企业组织同业主签订在岸合同，确保采购、施工等业务活动能够在境外项目所在地有序实施。再次，企业需组织项目所在国家的分支机构与境外业务开展EPC工程总承包合同的签订工作，在合同签订后，企业总部则需要求分支机构与自身签订分包合同，从而实现切分合同中设计、采购以及施工等内容及相关价款的良好目标。此外，企业在开展境外EPC工程总承包项目时，还需将项目组织形式的明确重点关注起来，并以此为基础为后续税务筹划工作指明方向^[3]。现阶段，常见的境外EPC工程总承包项目组织形式有分公司、子公司以及非常设机构等等，不同组织形成呈现出的优势大不相同。分开来看，分公司组织形式本质上指的就是中国企业在项目所在国家设立的分公司，这类组织形式的应用使得企业在EPC工程总承包项目中仅需依据所在国家所得税税率结合项目实际收益缴纳所得税即可，且无需在利润汇入总公司后再次进行缴税。子公司组织形式与分公司存在一定的相似之处，其均是企业总部在项目所在国家设立的下属公司，与分公司不同的是，子公司组织形式下的所得税税率高于分公司，且在项目利润汇入总公司时需向项目所在国缴纳红利税。非常设机构则是企业在项目所在地设置的非公司形式的组织机构，相对于前两种组织形式来看，这类组织形式本身在适用范围方面存在一定的局限性，通常仅适用于与中国签订避免双重征税协议的国家。在应用非常设机构组织形式时，如若工程项目实际建设周期未超过六个月，那么项目所在国便不得对工程项目利润收取红利税。

（三）利用定价转移手段

结合实际情况来看，为充分发挥税务筹划工作开展价值，推动企业境外EPC工程总承包项目利润的提升，企业还可通过定价转移手段的合理利用进一步提升税务筹划的科学性。在境外EPC工程总承包项目税务筹划中，定价转移手段的合理使用在降低企业税务负担方面具有不可忽视的重要价值，具体应用阶段，企业需针对项目所在国的税率差异进行深入分析，并借助定价转移的方式将企业在工程项目中获取的利润进行合理转移，进而促使企业所需缴纳的税赋金额能够从本质上得以降低。在此过程中，企业需严格遵守项目所在国家的税法政策，从而在充分确保定价转移手段应用合法性的基础上，为企业经济效益最大化目标的实现提供充分保障。

（四）利用融资方式

现阶段，部分国家税法政策体系中对于资本弱化与利息扣除等进行了明确规定，这使得境外EPC工程总承包项目中，总承包企业的债资比例更为清晰，对此，企业在落实境外EPC工程总承包项目税务筹划工作时，便可在自身债资比例符合要求的前提下，通过借款利息扣除的方式降低企业税务支出^[4]。其次，在子公司组织形式下，企业在选择融资方式时，还需将债资比例配置合理性地提升重点关注起来，并进一步强化债权来源地选择力度，进而借助融资方式的综合运用切实推动境外EPC工程总承包项目税务筹划目标的实现。

四、结语

综上所述，在当前社会，随着全球经济一体化步伐的推进，境外EPC工程总承包项目模式逐渐成为企业现代化发展过程中的重要业务模式之一。对此，为充分确保企业在境外EPC工程总承包项目中的经济效益，其便需正确认识到项目税务筹划工作具有的开展价值，并针对其专业性强、复杂性高等特点进行明确。在此过程中，企业还需在落实税务筹划工作时，做好 税收优惠政策、相关法律法规等方面的调研工作，并借助组织形式与合同形式、定价转移等多种手段的合理应用，切实提升境外EPC工程总承包项目税务筹划效果，从而在有效减轻企业税负的基础上，为企业经济效益目标的实现及境外EPC工程总承包项目的有效实施打下提供充分保障。

参考文献：

[1]吴小娟. 境外工程总承包项目的税务管理 [J]. 注册税务师, 2020, (12): 14-15.

[2]陈璐. 浅析国际工程总承包项目财务管理 [J]. 财会学习, 2020, (02): 38-39.

[3]虞璟. 建筑业工程总承包项目税务管理浅探——基于“营改增”背景 [J]. 时代经贸, 2019, (16): 72-73.

[4]许涛,余冲. 建筑业工程总承包项目税务管理浅探——基于“营改增”背景 [J]. 新会计, 2017, (06): 56-58.