一、引言

随着经济全球化和监管环境日益复杂，企业面临的风险愈发多元化和复杂化。内部控制与合规风险管理作为企业风险管理体系的核心组成部分，其协同效应日益受到关注。国内外学者对内部控制和合规风险管理的理论与实践进行了广泛研究，已有文献探讨了两者的概念、特征和发展演变。本文旨在深入分析两者的协同机制，探讨其对企业风险管理能力和竞争力的影响，并提出实现有效协同的策略建议，为企业优化风险管理实践提供理论指导和实践参考。

二、内部控制与企业合规风险管理的理论基础

（一）内部控制的概念、特征与发展

内部控制是组织为实现经营目标而采取的一系列政策和程序。美国COSO委员会将其定义为由董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为实现运营效率、财务报告可靠性和法律法规遵循性等目标提供合理保证的过程。内部控制具有全面性、动态性和风险导向性等特征。全面性体现在内部控制涵盖组织的各个层面和业务环节；动态性反映了内部控制需要随着内外部环境变化而不断调整；风险导向性强调内部控制应基于风险评估结果进行设计和实施。自20世纪初提出以来，内部控制理论经历了会计控制、管理控制到全面风险管理的演进过程，逐步形成了以COSO框架为代表的现代内部控制体系。这一演进过程反映了企业管理实践的深化和风险意识的增强。

（二）企业合规风险管理的内涵与特点

企业合规风险管理是指企业为防范和控制因违反法律法规、监管要求、行业准则和道德规范等而遭受法律制裁、监管处罚、重大财务损失或声誉损害的风险而采取的管理活动。其特点包括法律导向性、预防性和持续性。法律导向性强调合规管理以法律法规和监管要求为基础；预防性体现在合规管理旨在事先识别和防范风险；持续性反映了合规管理是一个动态的、长期的过程。合规风险管理强调企业应建立健全合规管理制度，培育合规文化，识别、评估、监控和报告合规风险，以确保企业经营活动符合相关要求。这种管理方法要求企业建立专门的合规部门，制定合规政策和程序，并定期进行合规审查和培训。

（三）两者在现代企业管理中的重要性

内部控制与企业合规风险管理在现代企业管理中扮演着至关重要的角色。有效的内部控制体系能够提升企业运营效率，增强财务信息可靠性，促进企业战略目标的实现。它通过规范业务流程、明确权责分工、加强监督检查等措施，降低操作风险，防范舞弊行为，提高管理水平。而完善的合规风险管理则有助于企业维护声誉，降低法律风险，增强市场竞争力。它通过确保企业遵守相关法律法规和行业标准，减少违规行为，避免法律诉讼和监管处罚，保护企业利益。在日益复杂的经营环境中，两者的结合为企业构建全面风险管理体系提供了有力支撑，成为企业实现可持续发展的关键保障。

内部控制与企业合规风险管理作为现代企业管理的两大支柱，其理论基础的深入理解对于分析两者的协同效应具有重要意义。通过系统化、规范化的管理方法，企业可以有效整合这两个领域，实现风险管理的优化和效率提升。在此基础上，我们将进一步探讨它们之间的相互作用及协同效应，为企业优化风险管理实践提供理论指导和实践参考。

三、内部控制与企业合规风险管理的协同效应分析

（一）内部控制对企业合规风险管理的支撑作用

内部控制为企业合规风险管理提供了基础框架和操作指南。内部控制的控制环境要素为合规风险管理营造了良好氛围，强调诚信和道德价值观的控制环境有助于培育企业的合规文化，促进员工自觉遵守法律法规和行业规范。内部控制的风险评估流程为合规风险识别和评估提供了系统方法，通过运用内部控制中的风险评估技术，企业可以更全面、准确地识别和评估合规风险，制定针对性的管理措施。内部控制的控制活动为合规风险管理的具体实施提供了操作指引，内部控制中的职责分离、授权审批等控制活动可直接应用于合规风险管理，提高管理效率。内部控制的信息与沟通要素为合规风险信息的收集、传递和报告提供了有效渠道，确保合规风险信息能及时传达至相关责任人。此外，内部控制的监督评价机制也为合规风险管理的持续改进提供了重要支持，通过定期的监督评价，企业可以及时发现和纠正合规管理中的不足，不断提升合规管理水平。

（二）企业合规风险管理对内部控制的促进效果

企业合规风险管理对内部控制的完善和有效性产生了积极影响。合规风险管理强化了内部控制的法律法规遵循性目标，通过系统化的合规风险管理，企业能更好地识别和应对法律法规变化，及时调整内部控制措施，确保内部控制体系始终符合最新的法律要求。合规风险管理丰富了内部控制的内容和方法，合规风险管理中的合规审查、合规培训等方法可以补充和完善内部控制的监督评价环节，提高内部控制的有效性。合规风险管理提高了内部控制的针对性，通过对特定行业或领域合规要求的深入分析，企业可以设计更有针对性的内部控制措施，提升内部控制的精准度和效果。合规风险管理促进了内部控制文化的形成，合规风险管理强调的合规意识和行为规范，有助于塑造企业的风险管理文化，为内部控制的有效实施创造良好的软环境。另外，合规风险管理还推动了内部控制的创新和发展，面对日益复杂的法律环境和监管要求，合规风险管理促使企业不断创新内部控制方法，提高内部控制的适应性和前瞻性。

（三）协同效应对企业整体风险管理能力的提升

内部控制与企业合规风险管理的协同效应显著提升了企业的整体风险管理能力。协同效应实现了风险管理的全面覆盖，内部控制关注企业整体运营风险，而合规风险管理聚焦法律法规风险，两者结合实现了对企业各类风险的全面管控。协同效应提高了风险管理的效率和效果，通过整合内部控制和合规风险管理的资源和流程，企业可以避免重复工作，降低管理成本，提高风险管理的整体效率。协同效应增强了风险管理的前瞻性和适应性，结合内部控制的系统性和合规风险管理的专业性，企业能够更好地预测和应对未来的风险挑战。协同效应优化了风险管理的决策机制，通过整合内部控制和合规风险管理的信息和分析结果，企业可以做出更加全面和科学的风险管理决策。此外，协同效应还促进了风险管理文化的深化，内部控制和合规风险管理的结合有助于形成统一的风险管理理念和行为规范，推动风险管理文化在企业中的深入落实。

（四）协同效应对企业竞争力的影响

内部控制与企业合规风险管理的协同效应对企业竞争力产生了积极影响。协同效应增强了企业的风险防范能力，减少了因风险事件导致的损失，保障了企业的持续经营能力。协同效应提升了企业的管理水平和运营效率，优化了业务流程，提高了企业的整体绩效。协同效应改善了企业的声誉和品牌形象，增强了利益相关者的信任，有利于企业建立长期的合作关系和获取更多的发展机会。协同效应促进了企业的创新能力，通过有效的风险管理，企业能够在合规的基础上更加积极地探索新的业务领域和商业模式，增强企业的长期竞争优势。协同效应还提高了企业的资源配置效率，通过统筹考虑内部控制和合规风险管理的需求，企业可以更合理地分配资源，提高资源利用效率，从而增强企业的成本竞争力。

四、实现内部控制与企业合规风险管理协同的策略

（一）构建统一的风险管理文化

构建统一的风险管理文化是实现内部控制与企业合规风险管理协同的基础。企业应当将风险管理理念融入组织文化，培养全体员工的风险意识和合规意识。高层管理者需要积极倡导并身体力行，树立风险管理和合规经营的标杆。企业可以通过制定统一的风险管理政策，明确风险管理目标和原则，将内部控制和合规风险管理的要求有机结合。定期开展风险管理和合规培训，提高员工对两者重要性的认识，增强风险识别和应对能力。建立激励机制，将风险管理和合规表现纳入绩效考核体系，鼓励员工主动参与风险管理和合规实践。通过这些措施，企业可以形成一种重视风险、遵守规则的组织氛围，为内部控制和合规风险管理的协同奠定文化基础。

（二）整合风险识别与评估流程

整合风险识别与评估流程是实现内部控制与企业合规风险管理协同的关键环节。企业应当建立统一的风险分类体系，将合规风险纳入整体风险评估框架。设计综合性的风险评估工具，同时考虑内部控制和合规风险因素。组建跨部门的风险评估团队，确保来自不同领域的专业人员共同参与风险识别和评估过程。制定统一的风险评估标准和方法，确保内部控制风险和合规风险评估的一致性和可比性。定期进行全面的风险评估，并建立动态更新机制，及时识别新出现的风险。通过整合风险识别与评估流程，企业可以全面把握各类风险，为制定有效的风险管理策略提供依据。

（三）协调风险信息系统建设

协调风险信息系统建设是支持内部控制与企业合规风险管理协同的技术保障。企业应当构建集成的风险信息管理平台，实现内部控制和合规风险信息的统一收集、存储和分析。设计全面的数据采集机制，确保系统能够捕捉到与内部控制和合规风险相关的各类信息。开发智能化的风险分析工具，利用大数据和人工智能技术，提高风险识别和预警的准确性。建立风险信息共享机制，打破信息孤岛，促进各部门之间的信息交流与协作。设置差异化的信息访问权限，保障敏感信息的安全性。定期更新和维护风险信息系统，确保其能够适应不断变化的风险环境。通过协调风险信息系统建设，企业可以提高风险管理的信息化水平，增强决策的科学性和及时性。

（四）优化风险管理组织架构

优化风险管理组织架构是确保内部控制与企业合规风险管理协同的制度保障。企业应当建立统一的风险管理委员会，负责制定整体风险管理策略，协调内部控制和合规风险管理工作。明确各层级的风险管理职责，建立自上而下的风险管理责任体系。设立专门的风险管理部门，统筹内部控制和合规风险管理工作，避免职能重叠和资源浪费。在业务部门设置风险管理岗位，形成矩阵式管理结构，确保风险管理贯穿于日常经营活动。建立风险管理沟通机制，促进风险管理部门、合规部门和业务部门之间的有效沟通与合作。定期评估组织架构的有效性，根据内外部环境变化及时调整。通过优化风险管理组织架构，企业可以明确责任分工，提高风险管理的执行力和协同性。

（五）完善风险管理绩效评价体系

完善风险管理绩效评价体系是推动内部控制与企业合规风险管理协同的重要保障。企业应当建立综合的风险管理绩效指标体系，涵盖内部控制和合规风险管理的关键指标。设计科学的评价方法，结合定量和定性分析，全面评估风险管理效果。将风险管理绩效与部门和个人考核挂钩，强化风险管理责任。建立风险管理绩效报告制度，定期向管理层和董事会汇报评价结果。开展同业对标，识别风险管理的最佳实践，持续改进风险管理水平。建立评价结果的反馈机制，针对评价中发现的问题制定改进计划并跟踪落实。通过完善风险管理绩效评价体系，企业可以客观评估风险管理成效，不断优化内部控制和合规风险管理的协同效果。

五、结语

内部控制与企业合规风险管理的协同是企业构建全面风险管理体系的关键。本研究揭示了两者的相互促进作用，阐明了协同效应对提升企业风险管理能力和竞争力的积极影响。实现有效协同需要企业从文化、流程、技术、组织和评价等多个维度采取系统性措施。未来研究可进一步探索协同效应的量化评估方法，深入分析不同行业特征对协同策略的影响，为企业风险管理实践提供更精准的指导。企业应持续优化内部控制与合规风险管理的整合机制，构建适应性强、效率高的风险管理体系，为可持续发展奠定坚实基础。

参考文献

[1]张子罡.国有企业合规管理与内控体系建设整合策略研究[J].齐鲁珠坛,2023,(05):39-42.

[2]冯健.企业内部控制与合规管理的整合路径探讨[J].财会学习,2023,(23):171-172.

[3]林静.企业内部控制与合规管理整合研究[J].中国中小企业,2022,(11):136-138.

[4]张洋洋.企业内部控制与合规管理的整合路径探析[J].全国流通经济,2022,(11):60-62.

[5]黄胜忠,刘清.企业内部控制与合规管理的整合[J].财会通讯,2019,(17):105-108.