大数据时代对审计风险与审计质量的影响探究
摘要
关键词
大数据审计;审计风险;审计质量
正文
一、引 言
在数字化高速发展的时代背景下,基于党的十九大报告,习近平总书记提出了建设网络强国和数字中国的战略思想。党的二十大报告进一步指出,加快构建新发展格局,着力推动高质量发展,加快建设数字中国。这意味着在未来,互联网、大数据技术、云计算、人工智能等先进技术将成为我国发展的重点方向。这些新技术的不断涌现为各行各业带来了前所未有的大变革。在数字化转型的过程中,也面临着数据时代带来的巨大挑战和机遇。数据时代的到来使得审计数据的获取变得更为便捷的同时,对于数据的处理和分析变得更加复杂化和多样化。这无疑对审计风险和审计质量的控制带来了新的考验。
二、 大数据技术对审计风险和质量的影响
1、大数据对审计风险的影响
(1)大数据审计制度对审计风险的影响
在大数据时代,审计的核心理念不再是依赖审计人员的主观判断和经验,而是让数据说话。这意味着注册会计师应运用全样本审计模式对风险进行识别,与之前的风险推测有一定的差别。在全样本审计模式下,审计人员不再仅仅关注抽样的数据内容,而是对全部数据进行分析。
(2)大数据信息收集对审计风险的影响
在大数据时代的背景下,审计领域也迎来了前所未有的变革,因此,会计事务所纷纷开始寻求新的方式方法来收集和处理审计数据。然而随着数据的来源日益多样化和复杂化,以及数据质量的参差不齐,这无疑给数据采集工作带来了巨大的挑战。以大信会计事务所为例,在他们建立的智能平台开始投入后,经常面临数据重复、数据状态不一致等棘手问题。目前在大数据环境中许多企业将业务数据等信息存储在云端及数据库中,审计人员获取企业数据后如何保障数据的完整性、确保传输过程中不出现遗漏和损坏、避免信息外漏的风险成为目前审计工作应该关注的重点。
2、大数据对审计质量的影响
(1)大数据对审计质量事前准备的影响
在前期对被审计单位的了解方面,大数据审计通过收集和分析被审计单位的海量数据,为审计人员描绘出一个更为细致、全面的单位画像。这些数据不仅包括传统的财务数据,还涵盖了业务数据、市场数据、内部管理数据等多个方面。通过对这些数据的深入挖掘,审计人员可以更加准确地了解被审计单位的经营状况、风险状况和业务特点,为后续的审计工作奠定坚实基础。
(2)大数据对审计质量审计过程的影响
审计人员借助大数据技术获取被审计单位所需信息,并且审计人员借助大数据平台工具对被审计单位的海量数据进行高效处理和分析,发现异常数据或潜在问题。同时,通过对数据的深入挖掘和分析,审计人员能够更准确地评估被审计单位的财务状况和经营风险。在审计人员预估审计风险时云计算技术为审计人员提供了强大的支持,云计算技术可以帮助审计人员高效处理基础数据,进行统计分析,推进信息化系统软件开发与可视化,实时监控可疑环节。通过云计算终端,审计人员可以轻松地获取审计证据,降低获取难度和成本。
(3)大数据对审计质量监督控制的影响
在大数据时代,审计过程中的数据获取和工作方式确实得到了显著的简化,节约了审计和人力成本,提高了审计效益。但是全样本数据分析的准确度把控依然存在难题,如何利用大数据全样本分析得到审计报告是现在应重视的问题。而且大数据时代的审计工作对于数据平台的建设提出了更高的要求,会计事务所如何建设一个功能完善、高效稳定的数据平台对其上的各类数据进行整合分析,成为目前会计事务所在数据平台建设和维护中需要克服的问题。
三、完善大数据审计的建议及对策
1、完善大数据法律体系
我国在大数据审计和数据安全使用规范方面的法律体系尚不完善,存在一定的缺陷。为确保大数据的合规使用和保障数据的安全,政府应当结合实际情况出台相应的法律制度,建立健全大数据应用的法规政策,而对相关的大数据审计机构提供指引。包括对大数据审计的范围、程序和方法等方面的规定,以便审计人员在实际工作中有据可依。政府需要建立统一使用的国家数据平台,为审计机构提供数据收集平台。对于违反大数据使用规范的个人和单位要依法追究其法律责任。并且政府应加强对大数据法律法规的宣传和培训,提高企业和社会人员的法律意识。
2、培养大数据审计人才
审计人员需要具备大数据思维,运用先进的数据分析方法和技术从海量信息中获取关键信息,从而提高审计工作的准确性降低审计风险。但如何培养企业需要的审计人才,成为现阶段大数据审计发展的重要问题,应对这一问题需要全社会的共同努力。首先国家需要加大审计人才的培养力度。其次加强国际交流与合作,引进国际先进的大数据审计理念和方法,借鉴其他国家在人才培养方面的成功经验,提高我国大数据审计人才的国际竞争力。
3、会计事务所在大数据时代的应对
会计事务所作为我国经济审计的重要力量,面临着日新月异的数据环境和承担着监督责任。为了适应大数据时代的发展,提高审计质量和效率,会计事务所应当根据自身的实际情况和特点,制定相关的大数据审计应用的发展策略。在组织架构方面,会计事务所应建立专门负责大数据审计的部门,明确岗位职责,选拔具备大数据分析和审计技能的专业人才就任。并且还可以与其他相关部门进行协同合作,形成跨部门的大数据审计团队,以提高审计工作的效率和效果。
4、完善大数据审计风险识别体系
审计单位需要明确风险识别的目标和需求,制定相应的风险识别策略收集并识别审计对象的有关数据,利用大数据分析挖掘数据信息,选取合适的风险指标利用建立好的风险识别平台进行分析,找出潜在的风险点,发现被审单位的异常情况。根据评估结果对审计对象进行风险等级分类,制定相应的应对策略,并且实时监控风险的变化情况,便于及时调整应对策略。从而降低审计风险,提高审计的效率和质量。
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