随着经济的持续增长和科技的不断进步，高新技术企业作为我国经济发展的关键驱动力之一，其稳定发展对国家经济的持续增长具有重要意义。为了支持这一产业的发展，政府已经实施了一系列针对高新技术企业的税收优惠政策。因此，高新技术企业必须根据自身的经营特点和市场环境，进行周密的税务规划，以减轻税负并提升市场竞争力，同时确保合法合规地进行税务筹划。

一、高新技术企业税务风险管理的价值意蕴

高新技术企业作为以研发和应用高新技术为核心，拥有自主知识产权，技术领先且市场竞争力强的经济实体，在国家政策的大力支持下，正迎来前所未有的发展机遇。随着我国高新技术产业的迅猛发展，越来越多的企业被认定为高新技术企业。国家为了促进这一领域的发展，实施了一系列税收优惠政策，这些政策在很大程度上减轻了企业的税负，但同时也增加了税务管理的复杂性和风险。因此，高新技术企业在享受税收优惠的同时，必须重视税务风险管理，以确保企业的稳定发展。

首先，高新技术企业通过有效的税务风险管理，可以避免不必要的税务负担，从而降低企业的运营成本。其次，严格的税务风险管理有助于企业避免成为税务稽查的重点对象，维护企业的良好形象，并增强市场信誉。最后，通过税务风险的控制，企业能够更好地管理项目研发环节的税务风险，合理利用资金，促进企业的持续创新和技术进步。由此可见，高新技术企业必须将税务风险管理作为企业战略管理的重要组成部分，通过科学的税务筹划和风险控制，实现企业价值的最大化。

二、高新技术企业税务风险管理的优化策略

（一）构建税务风险管理框架

为有效规避税务风险，高新技术企业的管理层必须深刻认识到税务风险对企业发展的潜在危害，并树立起坚实的税务风险防范意识，从而自上而下构建起一套完善的税务风险管理体系。

首先，确立合理的税务风险防范指标体系。一套健全的税务风险防范指标体系有助于高新技术企业有效识别和防范税务风险。企业应制定明确的税务风险防范指标，并围绕这些指标开展相关工作。例如，某高新技术企业将短期税务风险作为核心关注点，从研发、采购、生产、销售等关键环节出发，依据现行税收法律法规，制定相应的税务风险防范措施，以帮助企业规避税务风险，减少由此带来的经济损失。同时，企业还应从宏观角度出发，建立长效的税务风险防范机制。高新技术企业需特别重视高新技术企业资格的认定工作，因为只有持续保持这一资格，企业才能享受相应的税收优惠政策。

其次，完善税务风险识别流程。税务风险管理与税务风险识别紧密相关。高新技术企业应根据自身情况，制定出一套完善的税务风险识别流程，将税务风险控制在可管理的范围内。企业可以采用纳税能力估算法和关键指标分析法来精确识别税务风险。纳税能力估算法通过评估企业的经营和管理效率，预估企业应缴税款，并与实际缴纳税额进行对比，从而分析税务风险。关键指标分析法则从纵向和横向两个维度对税务风险进行评估。对于高新技术企业来说，可以从常规业务活动、纳税申报等方面入手，识别税务风险。以某公司为例，该公司2023年税额总计为4.097亿元，与上一年相比变化了0.88%。随着公司经营规模的扩大，其营业收入也发生了变化，变化幅度为40.61%，两者之间存在显著差异。税务机关在税务稽查时，必然会关注这一比例变化，从而可能增加企业的税务风险。因此，该公司需要在年报中详细解释变化原因，并对是否满足税收优惠政策的税务合理性进行自我审查。

（二）提升税务人员专业技能

首先，针对高新技术企业，税务人员必须深入理解我国现行的税务法规，并结合企业自身的运营特点，不断更新和完善自身的税务知识结构，从而为其他税务相关工作提供坚实的基础。其次，税务人员应密切关注与行业紧密相关的政策动态，以适应行业变化。例如，某高新技术企业要求其税务人员不仅要精通常规的税务操作，还应掌握高新技术企业认定、研发成本核算等专业领域的知识，以便协助管理层制定有效的税务筹划策略。第三，高新技术企业应根据自身的经营规模和业务范围，系统地梳理和评估可利用的税收优惠政策，确保选择与企业实际运营相匹配的政策，以合理规避税务风险并有效减轻税负。最后，企业需明确税务人员的职责和权限，通过建立严格的管理制度，确保税务筹划工作的顺利进行，为企业的税务风险管理提供保障。

（三）完善会计核算和管理制度

首先，针对高新技术企业而言，精确核算先进技术产品销售收入至关重要。在确认销售收入时，企业需参照国家会计准则和所得税相关法规，明确高新技术企业认定标准下的收入确认差异。在年度企业所得税申报时，企业应同时完成技术资格认定和企业发展情况的备案工作。高新技术企业应从生产经营的源头出发，对先进技术产品的销售收入进行独立核算，确保账目清晰、分类准确，为后续备案工作打下坚实基础。此外，企业应根据管理需求，明确技术产品销售收入的差异，并编制高新技术产品服务收入的详细报表。在税务申报过程中，企业必须依照会计准则精确计算企业所得税，并确保按时全额缴纳税款。在资格认定过程中，企业应及时对技术产品进行分类，确保不将不符合标准的产品纳入其中。

其次，企业需明确产品研发费用的归集范围，并合理设置辅助账目。我国针对高新企业研发费用的辅助账目设置有明确的书面规定。若企业未能严格遵守规定核算研发费用或存在费用划分不合理的情况，将无法享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。因此，高新技术企业必须按照规定设置辅助账目，以辅助账目为核心，精确核算每个研发项目的费用支出，从而有效规避税务风险。例如，某高新技术企业根据国科发火〔2016〕195号、财税〔2015〕119号文件、97号公告和40号公告的要求，梳理出在进行加计扣除前需注意的三个关键事项：①企业财务部门需结合地方实际情况，严格区分经营活动与研发活动的支出。对于交叉成本和费用，应根据规定进行合理划分，并提供明确的划分依据。②若企业在一定时期内同时进行多项研发活动，应根据项目分别归集和核算研发支出，严禁混淆不同项目的费用，以免影响资格认定。③企业应合理区分研发人员与普通人员的人工费用，并详细记录研发人员的工资发放、参与研发的时间及岗位职责等信息，以符合高新技术企业资格认定的相关要求。

四、结语

随着我国经济的持续进步与提升，高新技术企业面临着更为严格的经营与管理挑战。为了支持这些企业的发展，我国政府实施了一系列税收优惠政策。然而，即便在这样的政策环境下，仍有一些高新技术企业遭遇了税务风险问题。因此，为了有效规避这些风险，高新技术企业应当从构建完善的税务风险管理体系、深入理解和掌握税收政策，以及确保研发费用的正确归集与核算等方面着手。不仅能够合理减轻税负，还能确保企业在稳健的基础上实现可持续发展。

参考文献

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作者简介：弓昊冉（1991—），女，汉族，内蒙古，中级会计师，本科，单位：内蒙古小草数字生态产业股份有限公司，研究方向：财务类。