【正文】

一、引言

党的十九大作出改革审计管理体制的决定，党的十九届三中全会决定组建中央审计委员会，要求“做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”。2020年10月23日，十三届全国人大常委会第三十一次会议审议通过了修改《中华人民共和国审计法》的决定，修改内容包括拓展审计监督范围，推进审计全覆盖，新修订的《审计法》将自2022年1月1日起施行，建设审计全覆盖正式上升为法律规定。2023年5月23日,习近平总书记《在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话》中提出了内部审计高质量发展的要求：做好新时代新征程审计工作，总的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力，具体要做到“三个如”：一是如臂使指，审计监督要集中统一；二是如影随形，审计监督要全面覆盖；三是如雷贯耳，审计监督要权威高效。综上，加强国有企业内部审计工作，在国家审计体系布局中具有重要地位，如何有效发挥内部审计职能，防范和化解重大风险，实现高质量发展是新发展经济格局下国有企业的内在要求，国有企业内部审计部门要主动担当作为，发扬斗争精神，增强斗争本领，为企业持续、健康、高质量发展发挥更大的推动作用。基于此，本文对国有企业内部审计质量如何提升，以提高国有企业内部审计的风险控制力，为国有企业持续稳定发展助力。

二、国有企业内部质量提升的重要意义

（一）推动国家治理体系和治理能力现代化

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出要加快构建“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，推进国家治理体系和治理能力现代化，实现经济行稳致远”是“十四五”时期经济社会发展的指导思想。党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计工作，要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，充分发挥内部审计作用。国有企业内部审计贯彻落实党中央、国务院要求，以维护国有资产安全为目标，不断加强对国有企业资金、权力和责任的审计，通过对国有企业贯彻落实国家重大政策措施情况的审计，促进政策落实；通过加强对国有资产运营相关权力和责任的监督和制约，促进健全权力制约和监督机制；通过全面监督国有企业财务收支的真实、合法和效益，维护国有资产安全和提升企业经营管理水平。内部审计质量提升是实现国家治理体系和治理能力现代化建设的必然要求。

（二）防范风险，提高合规管理水平

内部审计机构通过科学评价和审计企业经营的业务活动，以最大程度确保国有企业经济活动的合法合规，促使业务经营活动都在法律和监管允许的范围内开展，这样才能将违反法规和监督要求的行为扼杀在萌芽中。内部审计通过评价内控管理制度、工作流程等，找到上述制度和流程中存在的不足与缺陷，并制定有效的优化措施，降低因内控无效而加大风险发生的几率，完善风险控制机制。内部审计通过评估企业的政策、程序和操作是否符合相关法律法规和标准，及时纠偏，使企业经营管理行为和员工履职行为符合国家法律法规、监管规定、行业准则以及公司章程、相关规章制度等要求，降低企业及其员工在经营管理过程中因违规行为引发法律责任、造成经济或者声誉损失以及其他负面影响的可能性。内部审计质量提升是防范风险、提高合规管理水平的重要保障。

（三）聚焦主业，提升经营管理水平

围绕主责主业，突出关键环节，通过与业务部门全面、动态、高效协同，形成业审融合内部审计工作模式，发挥审计人员风险管控的屏障作用，对症下药。此外，国有企业内部审计具有内向性、灵活性、及时性的特点，相对外部审计更加熟悉企业的内部经营管理的情况、更易获取审计的一手资料、信息，对企业经营管理情况更加熟悉，与业务部门分工协作更紧密，分析问题角度更深和更广。伴随着内部审计的职能转变，内部审计通过识别与检查、管理与协调、顾问与建议等方式显著提升解决问题的合理性，提供经营管理、财务等方面的建议更加切合本企业的实际情况，更加有助于帮助国有企业改善经营管理。因此，内部审计质量提升是改善企业经营管理水平的重要手段。

三、国有企业内部审计质量提升的举措

（一）落实组织保障，完善内部审计领导体制

国有企业应当建立健全党委、董事会直接领导下的内部审计领导体制。党委要加强对内部审计工作的领导，强化对内部审计重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实。董事会负责审议内部审计基本制度、审计计划、重要审计报告，决定内部审计机构设置及其负责人，加强对内部审计重要事项的管理。以往文献研究结果显示，领导重视是决定内部审计发挥作用的最重要因素，在软实力方面形成领导人员重视内部审计的工作成果的氛围，支持审计意见的落实，督促相关部门切实采取针对性的行动。

（二）业审融合，实现主营业务审计的全面覆盖

聚焦主业主责，内部审计要围绕国有企业发展规划、战略决策、重大事项开展工作，重点关注战略规划制定与实施、内部控制制度健全与执行、风险防控机制与预警、重大投融资与收益、单位负责人经济责任等重点领域，紧盯权力运行、资产处置、资金分配等重点事项，及时发现国有企业管理运营中存在的突出矛盾、风险隐患和制度缺陷，推动内部审计范围全覆盖。在确保国有企业内部审计重点任务基础上，坚持“应审尽审”原则，合理配置审计资源，以“重点突出、全面覆盖”为目标，实现内部审计全覆盖。

（三）质效提升，压紧压实审计整改责任

审计发现问题只是第一步，督促落实、推动整改才是目的，做实审计“后半篇文章”就要把督促审计整改作为日常监督的重要抓手，建立全口径、全周期规范管理的审计整改台账，将全部审计结果纳入整改台账，规范建账、督办、销号各环节台账管理，确保整改流程可追溯，整改结果可印证。要坚持“当下改”与“长久立”相结合，针对审计发现的普遍性、典型性及屡审屡犯问题，认真分析问题根源，推动整改转化为治理效能，发挥好“治已病、防未病”作用。加强日常督办和沟通反馈，根据项目整改进度定期跟踪整改进展，加大跟踪频率和跟踪力度。通过全面系统抓整改，精准发力破难点，标本兼治促提升，建立审计整改闭环管理长效机制，确保问题从根本上得到解决。实现“整改一点、规范一片、治理一域”的效果。

（四）内外联动，建立质量控制保障体系

分层分类加强审计质量管控，形成四位一体的质量保障体系。做到聚焦重点有精度、实施审计有强度、查出问题有深度、提出建议有高度，全面提升审计质量效率。一是落实复核责任，强化过程管理，对审前调查、审计方案、审计证据、工作底稿、反馈意见书、审计建议、审计档案等环节按照质量控制标准逐一对照，通过复核测试过程及结果严控质量关；二是加强审计督导，突出风险为导向，对关键领域、重点环节的风险进行整体把控，加强项目进度控制，通过建立完成工作时间表避免项目延期；三是建立内部审计关键业绩指标，如审计计划完成率、审计整改完成率并定期开展分析；四是为借助好社会审计力量，发挥外脑的作用，同时进一步融合内审和外审的优势，加强联动，建立外部中介机构质量控制标准，从审计纪律、审计沟通与反馈、审计文书参考样式、审计后评价四大部分规范外部审计机构工作要求，建立实时沟通、加紧反馈、定期汇报的工作机制，提升工作效率和确保审计质量取得实效。

（五）专业专术，锻造全面过硬审计队伍

加强审计团队建设，始终保持以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信，突出政治信仰，强化职业精神塑造，夯实廉洁自律底线；注重专业能力培养，提升审计人员执业能力，全方位提升审计人员的业务素养，做到“能查、能说、能写”，培养“一专多能”审计干部，积极践行“做就做到极致、干就干成一流”的工匠精神。坚持监督与服务并举，增强内审人员服务意识，业务到哪里，审计就延伸哪里，审计服务就跟进到哪里，发挥“一审二帮三促进”，不断完善内部审计工作机制，将审计和服务形成有机贯通、系统集成、协同高效的工作机制。

（六）创新理念，探索敏捷内审

创新审计理念和审计思维方式，依托现代化信息技术条件，充分利用经济社会资源，以高层次审计思维和高水平审计技术，把“敏捷”理念引入到审计项目管理，注重快速响应、促进协同、预防风险、提升价值，实现“短、平、快”和“稳、准、效”有机融合。强调审计人员与审计沟通胜过审计流程和工具，有价值的审计发现胜过详尽的报告和底稿，审计与业务的融合胜过审计事项确认，响应风险变化胜过遵循审计计划。通过审计人员、审计洞察、业审融合及快速响应变化来持续提升内审价值交付。可以结合具体工作实际，创新使用审计管理工具，辅助管理日常审计工作

例如借助excel，例如建立内部的重点工作督办台账、明确重点工作完成时限，跟进重点工作进展，标记进度缓慢和延期事项，由于特殊原因导致无法按期执行，及时调整工作安排；内部审计人员在开展审计项目时，梳理各类审计项目的法规与依据，建立各类审计项目法规库，同时整理重要条款，作为重点检查依据；内部审计机构可以形成标准审计重点库，融合大合规体系要点，以及审计署、证监会等外部监管机构最新关注重点，历史审计屡审屡犯的问题等组成标准审计重点库等，对资料清单“升级”，填写资料提供人、联系方式以及相关资料说明，明确资料需求提出时间、提供截止日和实际提供时间，降低反复沟通成本，总体来把控项目进度。内部审计机构根据实际情况建立适合方便的审计工具。

四、参考文献

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