就现代企业财务管理而言，税收筹划已经成为其提高经济效益与竞争力的主要战略之一。在税收政策日趋完善、市场竞争日益激烈的今天，企业对于税收筹划提出了越来越高的要求。合理高效的税收筹划既可以减轻企业税负，又可以优化资源配置、提高企业财务灵活性与抗风险能力。本研究的目的是深入了解税收筹划在企业财务管理中的具体应用途径，以及它如何影响企业的财务表现。

一、税收筹划在企业财务管理中的作用

（一）减轻企业税负、提高利润水平

在企业运营成本中，税收是一项非常重要的内容，对于企业利润具有直接的影响，有效的税收筹划可以帮助企业理性地减轻税负，继而提高利润水平。企业在购、产、销、投等各项经营活动中都会涉及不同的税收政策，对其进行深入剖析并精心策划可以发现正当节税空间^[1]。就企业所得税而言，税收筹划有了更宽广的发展空间。企业可充分运用研发费用加计扣除政策。按照相关的法规，如果企业在进行研发活动时产生的研发费用并未转化为无形资产并计入当期的损益，那么在按照规定实际扣除的基础上，还需要按照实际发生的金额的75%在税前进行额外的扣除；对于已经形成的无形资产，应按照其成本的175%在税前进行摊销。例如一家以科技为导向的企业，它每年都会投资1000万元用于研发，但通过额外的扣除，可以在税前额外扣除750万元（这是基于企业所得税税率为25%的假设），这样，企业可以减少187.5万元的所得税缴纳，从而直接提高了企业的净收益。

（二）优化资源配置，提高企业的竞争力

税收筹划不仅要减轻税负，而且能够对企业资源的优化配置起到至关重要的作用，继而提高企业竞争力，税收政策作为我国宏观调控的一个重要工具，针对不同行业和区域的企业，制定出差异化的税收政策。通过税收筹划可以使企业较好地适应上述政策导向，并对其业务布局与资源配置进行合理的调整^[2]。在行业方面，政府在高新技术产业和节能环保产业方面有很多税收优惠，企业要享受到上述优惠政策，必须增加相关方面的研发投入、技术创新以及设备更新。比如某传统制造业企业在享受高新技术企业税收优惠时，把一部分资源用于新技术研发、新产品开发等方面，不但成功地实现了向高新技术企业过渡，还享受了15%的所得税减免，并通过技术革新增强了其产品的市场竞争力，从而获得了更大的市场份额。

在区域资源配置中，企业可依据各区域税收政策差异对生产基地与销售网络进行合理布局，例如，在一些经济特区或者自由贸易试验区内，对于某一特定行业内的企业实行税收减免和财政补贴的优惠。企业把一部分业务向这些区域迁移，在获得税收优惠的同时，还可以发挥本地政策优势、资源优势、降低运营成本、提高效益。这一资源优化配置使得企业更具有市场竞争优势，更能迎接市场变化及竞争对手的挑战。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用方法

（一）运用税收优惠政策进行谋划

税收优惠政策是指国家为达到一定的经济、社会目标而对部分纳税人及征税对象所采取的一种激励与关怀的特殊政策。企业在税收筹划时，要充分认识和合理运用上述政策^[2]。国家针对小微企业推出多项税收优惠政策，对于小型微利企业，如果其年度应纳税所得额不超过100万元，那么应按照25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税；对于年度应纳税所得额超出100万元但不超过300万元的部分，将减计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。企业可通过合理控制应纳税所得额达到小微企业的标准来获得税收优惠。举例来说，如果一家公司预测其年度应纳税所得额为310万元，那么通过合理地规划各种费用支出，例如增加研发资金和捐赠，可以将应纳税所得额减少到300万元以内，从而显著降低企业所得税的支出。

对从事农业生产和农产品初加工的企业还给予税收优惠。企业种植蔬菜、谷物、薯类以及饲养牲畜、家禽等取得的收入免缴企业所得税；从事农产品初加工取得的收入还可以享受免征企业所得税等优惠。农业企业可充分利用上述政策扩大生产规模、优化产业结构、享受税收优惠等措施来提高经济效益。另外，政府还为环境保护、节能节水项目提供了税收优惠。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业可投资也可参与这类项目，在响应国家环保政策的同时还可获得税收优惠，从而达到经济效益与社会效益共赢。

（二）通过合理的业务流程安排，优化税务负担

企业在业务流程中涉及很多环节，而各个环节又和税收息息相关。通过合理的业务流程安排，能够有效地优化税务负担。采购环节，企业可选择适当的供应商。供应商为一般纳税人的，企业可领取增值税专用发票抵扣进项税额；供应商为小规模纳税人时，企业不一定能获得增值税专用发票或只获得征收率低的专用发票而影响进项税额抵扣。所以企业选择供应商要考虑到价格、质量、税收等方面因素，同等条件下要优先考虑能够提供增值税专用发票的供应商^[3]。

在销售环节中，商家能够理性地选择销售方式，各种销售方式在纳税义务产生时间、税收计算方法等方面都有所不同。如以分期收款形式出售商品，其纳税义务发生时间为书面合同定收款日期的当天；以预收货款的形式出售商品，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。企业可根据其资金状况及税收筹划需求合理地选择销售方式，推迟纳税义务发生的时间，取得资金的时间价值等。从企业组织架构来看，架构设置得当还可以优化税务负担。如企业成立子公司与分公司的税收处理就有区别。子公司为独立法人并自主缴纳税款；分公司不属于独立法人，它的经营成果是同总公司一起纳税的。企业可依据其业务特点及税收政策选择适当的组织架构。如企业在外从事新业务时，早期可能会出现亏损，成立分公司时可将亏损与总公司结合起来核算，以减少总公司应纳税所得额和减轻税负。企业在业务流程中环环相扣，在这一过程中暗藏了许多税务筹划关键节点。以结算方式为例，企业通过委托代销的形式出售商品，当接到代销清单时，纳税义务才会得到确认，这种方式的合理使用，可以推迟税款的支付，减轻资金压力。集团企业内部也可以通过内部转移定价进行税负优化，并以独立交易原则为前提，向低税率地区关联企业适度转嫁利润以达到总体税负减轻的目的。与此同时，通过对资产重组中的业务流程进行合理的设计，并运用具有特殊性的税务处理条款，可以规避资产重组环节带来的高额税负问题，从而对企业的战略布局以及资源整合起到强有力的支撑作用。

（三）以税收递延为主线，制定筹划策略

税收递延就是企业在以后一定期间内通过合理安排延迟支付应纳税款以取得资金时间价值的一种策略。新时期税收筹划的重要策略之一。企业可采用固定资产折旧方法来实现税收递延，固定资产折旧在企业成本费用中占有很大比重，折旧方法不一样将对企业应纳税所得额产生影响。通过使用加速折旧法，例如双倍余额递减法和年数总和法，企业在固定资产使用的早期阶段会有更多的折旧计提，而在后期则会有较少的折旧计提，这导致了企业在前期应纳税所得额的减少和纳税义务的推迟。举个例子，一台估价为100万元的机械设备，其预期的使用寿命是5年，如果使用的是直线折旧方式，每年的折旧金额约为20万元；如果使用双倍余额递减法，第一年的折旧额是40万元，第二年是24万元，前两年的折旧额明显高于直线折旧法，企业在前两年的应纳税所得额有所下降，从而实现了税收的递延。另外企业也可采用存货计价方法开展税收筹划工作，存货计价方法主要包括先进先出法、加权平均法和个别计价法。当物价继续上升时，用后进先出法进行计价，可以使发出库存的成本增加，以降低本期应纳税所得额和达到税收递延目的；当物价继续走低时，用先进先出法定价也能取得相似的结果。企业要根据市场价格的波动合理地选择存货的计价方法以达到税收筹划的目的。除固定资产折旧、存货计价方法外，企业可以借助于预缴税款的筹划达到税收递延的目的。根据税法，企业所得税可以按季预缴、按年汇算清缴。企业可以结合实际的业务对每个季度的利润进行合理的估算，以免提前缴纳过多的税款。另外，在研发费用加计扣除过程中，如果企业满足条件选择资本化费用，则可以在以后各年对其分期摊销抵扣，以实现税收支出向以后各年的递延。对存在境外投资情况的公司，可以在遵守有关税收协定、国内法规等规定的情况下，采取境外利润保留再投资等措施，推迟境外所得汇回境内的期限，达到税收递延的目的，充分挖掘资金时间价值，帮助企业成长。

通过税收递延策略的合理应用，使企业在生产经营、投资以及其他活动中都能保留资金，从而提高了资金使用效益，加强了企业资金流动性与竞争力。

结束语

税收筹划是企业财务管理中的一项重要内容，对优化企业税务成本、促进经济效益有着十分重要的意义。企业进行税收筹划需要充分考虑税收政策的合规性和动态性等因素，并根据其经营特点，制定出合理的筹划战略。企业通过科学的进行税收筹划不但可以使财务效益达到最大化，而且可以在竞争激烈的市场上保持有利地位。今后，在税收环境不断发生变化的情况下，企业要不断关注税收政策的动态变化，对筹划方案进行灵活调整，从而实现可持续发展。

参考文献

[1]韦敏.制造企业税收筹划的价值与策略分析[J].活力,2024,42(24):13-15.

[2]郭帅斌.基于税收政策背景下的农业企业税收筹划工作研究[J].活力,2024,42(24):22-24.

[3]龚雪.浅析企业税收筹划的风险防范及对策建议[J].中国会展,2024(23):112-114.