引  言：交通运输部门的公路养护单位，内部控制的水平高低将会对财政全额拨款事业单位与社会效应的提升产生影响。全新会计准则的推行使用，给公路养护单位的会计核算与内部控制工作带来了新的挑战。面对这样的形势，加强内部控制管理工作，强化资金管理工作已成为这些企业应该解决的现实问题。因此，就需要以最新准则下的会计制度研究下述的公路养护单位内部的内部控制及其问题和建议。

一、新会计准则对公路养护单位内部控制的新要求

首先，会计信息质量的提升。新会计准则对财务数据的要求更加丰富，包括了真实性、完整性、及时性、一致性等方面。这对于公路养护单位而言，需要加强管理流程中对财务数据采集、整理、传递及披露各环节管理的强度，确保其准确性。同时需要内控体系具备自我评价及时对财务数据质量进行完善的能力，从而持续强化财务报表数据质量。

其次，内控信息的数字化及智能化应用。随着信息化技术的发展，新会计准则也在鼓励各单位借助先进的信息化技术手段提高自身的内控能力。对公路养护单位而言，要求其能够主动推行信息化建设，将内部控制的环节嵌入到信息系统中实现内部控制的自动化及智能化，从而不但能够优化内部控制的效果，而且还能减少人的操作失误和舞弊行为发生的概率，提高内部控制的可靠性和效率。

最后，公路养护单位内部控制的独立性与权威性。新《会计法》明确了内控部门在新型内部管理机制中的重要作用。对公路养护单位而言，应当设立专门的内控部门或岗位，以确保内控工作的独立性和权威性。

二、新会计准则下公路养护单位内部控制策略

（一）完善内部控制工作机制

在新会计准则环境下，为了保障公路养护单位内控管理顺利开展，必须建立起一套完整全面的内控管理体系^[2]。首先，主管领导必须对于公路养护单位的内控做出深刻地认识，并切实了解内控在单位管理中的重要价值与不可或缺作用，要切实做好内控设置和实施相关制度的落实。首先，必须设立专门的负责内控的管理部门，与此同时，在内控管理部门当中设立专门负责内控工作的内控小组办公室，有效协调组织内控管理工作的开展，与此同时，可以大力提升内控管理制度的推广力度，优化各部门工作人员对内控的认知与观念意识，使其均具备内控组织者、协调者、控制者等多种工作职责的内涵，切忌出现相互推诿情况的出现。其次，需要制定内控管理制度，建立起涵盖内控职位责任制度、财务处理制度、业务工作流程以及部门内部考核等多项基本的内控管理制度，同时要进一步明确、完善相关内控工作的具体标准，从而可以保证其适应公路养护单位的实际运行情况与工作特点。

（二）形成内控机制的部门协同机制

受传统意识影响，多数人认为公路养护单位内部管理协调主要由财务部完成，但是在新会计准则下就显得过于狭隘、错误，且不准确^[3]。新时代新形势下，内部管理工作对公路养护单位所有部门重要，只有部门间相互协作才能对内部监管问题检查处理“联合发挥效果”。在新会计准则下，公路养护单位应主动建立单位内部管理协调体系。首先强化单位内部信息交流，公路养护单位拟定工作决定时应当让所有部门都参与讨论会议，分析研究内部监管情况并评价结果，建立跨部门的联席会议，及时发现处理单位内部监管过程中的问题，保证主管能实时对各部门工作进展掌握动态。

此外，需要注意建立完善的差别级体系管理体系是对于公路养护单位非常重要的课题，基于自身的风险控制目标调整自身的财务、审计、采购、人力资源等方面的业务和工作，同时注意每个部门的业务特点和差别性建立个性化的级别的控制架构，更好地分配风险，提升各部门协同防范风险的能力。

（三）优化预算管理组织构架和流程

对公路养护单位而言，预算是降低花费、提高效率的重中之重。因此，事业单位管理层也要明白预算的重要性，根据单位实际情况及需求设置相关管理团队，包括负责人、副手及职工。分配具体工作是企业高层的职责。具体的全面预算管理进程中，负责人的主要任务是把预算集中化、系统化、统一化，指导各部门之间的协作，以实行全面预算为中心，让全面预算的实行真正落地；副手的职责主要是在前期预警及中途监督、后期调整阶段要注意；其他的则承担监督者职责，分阶段细化全面预算流程、图样、目的，把讯息传达给部门。

与此同时，首先应当对预算编制进行设计，为此要依据“自上而下，自下而上，充分综合各方的建议”原则确定相关预算参数，如支出和开支的标准等，保证这些标准能够满足该机构的基本运行需要。其次，要强制推行预算计划，将预算管理工作纳入股年度考核中，以此增强预算管理工作组的责任心和热情，解决以往“重在预算设计，次为在预算行使”的问题，应严格执行“无预算不支出，有预算不超支”原则，以此有效规范单位的财务行为，提高资金使用效率。最后，要高度重视预算执行监管工作，在公路养护单位要及时、持续地跟进各职能部门的预算支出情况，并针对所发生结果进行定期分析，详细阐述超越预算的情况，最大限度地减少预算差的影响，降低可能给公路养护单位财务带来损失的风险。

（四）重视内部控制的评价与监督

实现监督与监控公路养护单位的内部控制体系，确保其能够长期保持改进且正常运作。首先，应该成立专门的部门负责内部控制系统的自评，对其进行评价检查，应评价公路养护单位内部控制系统的适合性以及可操作性、完整性和合规性等，将其与实际控制流程的运行效率相结合，分析可能存在的一些问题，并提供相应的解决对策。其次，还应组织独立审核机构监察公路养护单位的运转情况，检查各项管理规定和内部管理流程的运行及落实情况，管理层以及重要岗位人员的配置状况等，以提前发现问题并提出改进对策。最后，根据实际地理位置以及气候环境等情况，确定内部控制与外部控制的适当检测方式以及对象，周期性测试及其内容以及频率等，以此确保实现公路养护服务机构的持续健康发展。

结束语

总而言之，新会计准则的实施为公路养护单位的内部控制工作提出了新的要求和挑战。通过建立健全内部控制制度、增强内部控制意识、重视内部控制的评价与监督等措施，可以有效提升公路养护单位的内部控制水平，保障资金的安全、完整和高效使用。这不仅有助于提升单位的经济效益和社会效益，还有助于促进单位的健康、有序发展。因此，公路养护单位应高度重视内部控制工作，不断完善和优化内部控制体系，以适应新会计准则的要求和单位发展的需要。

参考文献：

[1]张恺倪. 新会计准则下预算会计在事业单位核算中的应用研究 [J]. 中国乡镇企业会计, 2024, (06): 94-96.

[2]郭凤萍. 新政府会计准则制度体系下固定资产的核算与内部控制研究 [J]. 中国产经, 2024, (10): 83-85.

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