引言：

财务巡察工作是巡察监督体系的重要组成部分，属于政治巡察。财务审查作为巡察工作的重要内容之一，主要是通过查阅被巡察单位的会议纪要、会计账簿，查阅财务资料、党（组）委会议、会计凭证、合同、分析财务数据来发现问题，对于保障党和政府资产资源的安全性和高效性具有重要意义，然而，财务审查工作面临着审查程序繁琐、重点多、面广、时间紧、人少审查效率低下等现实问题。因此，探讨巡察工作中财务审查的方法及要点，能够帮助在财务审查在巡察工作中突出重点、提高效率。

财务审查的原则和方法

一原则

1、巡察目的是政治巡察，财务审查是政治巡察的一部分，要突出要点，避免跑题。

2、把重要性原则作为指导。通过查阅总账、明细账、原始凭证、合同找出重点，不能浪费时间又无成果。

3、实事求是、实际重于形式的原则。要以事实为依据，不要停留在数据表面，要通过数据分析看清背后的实际情况。

二、方法

1、从始至终以聚焦问题为导向。以审查财务问题为主线，不说财务管理成绩，只说财务、会计管理中存在的问题。

2、抽样检查的方法。财务审计检查一般都是工作量大而且时间紧，短时间内不可能面面俱到，不具备对所有资料进行查阅，要在短时间内发现具有代表性、普遍性的共性问题。在查阅资料的选择上，查阅财务制度甚至是制度汇编、财务预决算报告、审计检查报告等各种有关和财务资料相关的资料，财务各种账簿和会计凭证及原始。在时间选择上，主要是这轮巡察的时期段一般情况是五年。

3、利用审计结果等成果。利用预决算执行审计、领导干部的任职审计、专项审计、上级部门开展的专项巡察、单位财务部门开展的自检及情况说明，充分运用这些成果，从中把握巡察方向，发现被巡察单位财务会计的问题。

三、财务巡察 针对不同的巡察对象所采取的审查方法也不一样。

虽然财务审查与其他审计检查目的不一样，但是在某些具体问题上有共同点，如三公经费的管理以及应收、应付账款的一些内部管理等。财务巡察针对不同工作内容，有不同的审查方法：

1、三公经费中的公务招待费的审查，是否存在搭车公款吃喝以权谋私的问题。招待费审批程序是否齐全，招接待的人员团体是否有派出单位的函、审批表中的招待人数和实际陪餐人数是否超过标准；招待发票开具是否规范，是否存在个人或非本单位开具的发票；接待发票是否真实，若是定额发票是否存在虚开的现象；是否附有招待明细，招待明细是否有高档食材、高档酒水等；招待结算是否通过公务卡或转账方式；是否有同一事项进行多次招待；是否有非招待期间的餐费；招待费中是否夹带旅游、纪念品等非招待费用；是否在私人会所、高档餐饮场所进餐消费。

2、三公经费中因公出境（国）经费是否合规，是否存在因私出国未报告或后报告现象。因公出境（国）是否经过批准，是否存在无预算、超预算或超标准、超标准列支出境（国）费用的问题；因公出境（国）出访人数、天数、地点是否和邀请函一致；因公出境（国）报销审批流程是否齐全，有无将因公出境（国）费用转嫁给下级单位、所属企业等情况；因公出境（国）出访内容、出访效果是否达到预期，是否编制出访成果报告；因私出境（国）是否履行了报告或审批制度，出行的交通工具是否符合规定，是否有超标准情况。

3、三公经费中公务用车购置及运行维护费，是否有公车私用或者私车公养的问题。察看公车管理制度，特别是安全运行方面的管理制度；要求被巡察单位提供具体的包括车辆型号、购车日期、车牌号、购置审批单等信息的车辆明细，购车价是否超过标准，确认是否有借用下属单位或其他外单位的车辆；确认车辆维修频次和明细表、燃油费消耗和行驶里数是否合理，办理加油卡加油频次和余额是否过大；查阅停车费、停车记录是否在商场、高档小区、私人会所等非公务活动地点停留过长。

4、会议培训费报销手续是否合规。查看会议地点是否在名胜风景区召开，会议培训费是否有计划或预算，在会议之前是否有会议培训通知、经费审批，召开时是否有具体的会议培训议程，培训计划、会议培训结束是否有会议要求及成果；是否存在多次结算住宿费的问题；分析会议培训支出的合理性，住宿费清单是否合理；是否以会议培训名义公款吃喝、公款旅游，会议培训费用中是否有与会议培训无关的费用，是否有非会议期间的费用，是否有接待费用等。

5、差旅费报销是否合规。查看被巡察单位差旅费的整体支出情况，看人常出差的有哪些人；是否有对方邀请函、差旅费报销手续是否齐全，比如是否具有审批表，审批表的信息填写是否齐全，是否将出差批准人、旅经地、出差人姓名、出差目的地、出差天数、出差事由等基本信息填写情况；差旅费是否超标准报销，乘坐交通工具是否超出范围，住宿费是否按标准报销，是否存在虚开住宿费发票现象；住宿费是否通过现金违规结算；是否存在其他单位职工在本单位报销差旅费并领取差旅补助的情况。

6、重点察看乱发放津补贴、吃空饷。查看职工工资明细，关注是否有自定名目发放的项目；结合被巡察单位规章制度，及人员工资明细表，看是否有自列名目发放津贴补贴的现象；所属企业是否违规发放津贴补贴；查看单位职工名单与职工工资册及请假记录和记工台账，是否存在编制外人员领取工资和在编不在岗人员或者调离人员还继续领取工资的情况。

7.查看工会账。是否按照中华总工会的规定单独建账及是否按照规定支出及记账是否有不合规定的补贴，食堂账里是否有贵重食材和高档烟酒。

7、关注白条入库、个人借用公款和单位借出公款状况。察看应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、库存现金等资金类科目，审察借款的手续是否完备、真实性，合规性，用途的合理性，还款期限等信息。将职工个人借用超过3个月、半年、一年的甚至更长时间公款进行分类统计，分析是否存在挪用公款、贪污腐败的现象。

（二）单位内部管理方面

1、关注单位内部各项制度尤其涉及资金、资产、财务管理方面的建立与执行情况。察看被巡察单位制定汇编或制度明细，是否符合国家法律法规和现行政策更新是否及时和实用性效果怎么样。

2、关注租车是否存违纪情况。一是租用的车辆合同是否规范，比如租赁双方名称是否填写齐全，约定租用期限、各自的承担的义务和责任及租赁公司是否有相应的资质，最后是否盖章签字。

3、被巡察单位合同的管理，尤其是工程建设合同、物资采购合同等一些大项目大物资的合同。合同管理精度及执行情况的高低，能说明一个单位的管理水平，决定一个单位的巡察的成果。合同首先符合国家的政策法规规章，再次要兼顾各方的利益，不能一方获得利益，以另一方受到损失为前提、合同内容、成果质量验收等是否具有可行性。

4、固定资产管理方面，审查不同资产的管理办法，资产的购置入账是否及时、使用、处置是否符合规章制度。大额资产购置、大额物资采购是否履行了审批程序（包含进口设备），政府采购的商品要走政府采购的一套程序，设备采购后要有验收程序，超过低值易耗品金额的是否记入了固定资产账；国有资产处置前是否经过有关批准，相关处置程序是否合法，是否达到报废年限，处置中是否请评估公司评估余值、是否开具发票及缴税，处置金额是否上缴国库；出租房屋、出租设备仪器是否经过有关部门批准，出租价格是否经过第三方认定，是否符合市场价格，是否签订租赁协议或合同，合同签订是否具体标准规范。

按照此财务巡察工作要点方法会起到事半功倍的效果。