引言：往来款项是企业在经营过程中必然产生的资金流动，会影响企业的财务状况和经营成果，甚至导致企业财务风险。因此，加强对往来款项的管理，防范和化解企业财务风险，对于企业健康发展具有重要意义。账目核对是往来款项管理的重要手段，能够有效保证往来款项管理过程中数据真实可靠、准确完整。在账目核对过程中，企业可以通过识别往来款项管理中可能存在的风险、评估风险情况和制定风险防范措施等三个环节来防范可能产生的财务风险，提高会计信息质量。本文结合实际案例分析账目核对在往来款项管理中的作用和风险防范措施，旨在为企业加强往来款项管理提供一些参考。

一、企业内部控制概述

内部控制是企业为确保经营管理目标实现而采取的一系列管理措施和方法。内部控制是企业组织结构的一个重要组成部分，也是企业经营管理活动的一项基本制度。在现代企业制度下，内部控制不再是单纯的财务会计和控制监督，而是成为企业管理的重要内容之一，与企业的其他管理活动相互协调。为了适应市场竞争的需要，企业必须加强内部控制。

二、往来款项管理的重要性

往来款项是企业生产经营活动中必然产生的资金流动，企业应以谨慎的态度、专业的方法来加强对往来款项的管理。一方面，往来款项能够反映企业的经营状况，有效帮助企业管理者了解企业的财务状况和经营成果，及时发现企业经营中存在的问题。另一方面，往来款项能够影响企业的偿债能力和支付能力，如果企业没有及时清理和规范往来款项，将会影响企业财务状况、偿债能力和支付能力等，导致企业陷入财务危机。

三、账目核对在往来款项管理中的作用

3.1 账目核对的定义和流程

账目核对是指对公司资产、负债和所有者权益进行全面核查的一种过程。根据核对的对象和目的不同，核对可分为对账与盘点两类。企业在进行账务处理时，常常需要将明细账和总账进行核对，以确保二者之间的余额相符。如果出现差异，可能是由于总账与明细账的记录不一致，也可能是由于会计人员错误地将两个账户中的某一个记账凭证记入了另一个账户。账目核对流程主要包括以下步骤：（1）会计人员与出纳人员共同盘点存货；（2）核对总账和明细账；（3）根据账簿记录与实物、款项相核对；（4）根据账簿记录与明细账核对；（5）根据账簿记录与记账凭证核对。

3.2 账目核对在往来款项管理中的重要性

往来款项是企业资金流动的重要组成部分，其发生和流动都会产生资金占用利息、资金周转等财务风险。往来款项管理包括对账和催收两个重要环节，但这两个环节往往相互脱节，且缺乏有效的监督。在实际工作中，财务人员经常是对账、催收都做了，但对账后只是对账，并没有在后续环节对账；或者对账后只是简单地催促对方单位及时归还欠款，但不知道如何去催讨。因此，财务人员应该结合往来款项的账龄分析、账户分析、会计科目分析等手段，对每一笔往来款项进行账务核对，并定期与对方单位进行对账，以避免因为账目不清而造成的损失。

四、企业内部控制中往来款项管理风险的防范措施

4.1 风险识别和评估

企业应充分识别往来款项管理存在的风险，并评估其风险大小，针对不同的风险类型，制定相应的防范措施。往来款项风险可分为信用风险、交易或事项的法律风险和操作风险三种类型。信用风险是指因交易或事项本身存在的问题导致交易双方的信任发生变化，使其交易或事项出现损失而产生的风险。企业应加强对客户信用评估工作，建立客户信用档案，加强对客户经营状况、财务状况、资信情况及还款能力等方面的调查和分析；同时，应根据企业自身情况合理确定赊销政策。交易或事项的法律风险是指由于法律法规或相关规定不健全或不适用而造成交易或事项发生损失而产生的风险。

4.2 风险防范的实施方法

（1）企业管理层必须高度重视，把往来款项管理作为财务管理的重要组成部分，完善相关制度，规范业务流程，确保往来款项管理的内部控制得以有效运行；（2）财务部门必须建立和健全往来款项管理的内部控制制度，明确职责分工和权限范围，明确相关部门和人员的职责权限；（3）财务部门定期对往来款项进行清理、核对，形成往来款项明细账、核对表，及时整理相关业务资料，为往来款项的管理提供可靠依据；（4）企业要充分发挥内部审计部门的作用，定期对往来款项进行检查、核对，强化财务监督职能；（5）企业要建立往来款项的日常管理系统，实现信息资源共享。

五、企业内部控制中往来款项管理的案例分析

5.1 案例介绍

A公司是一家建筑工程公司，业务范围主要涉及房地产开发、建筑材料、装饰装修等行业。该企业为保证业务的顺利开展，在业务开展初期就建立了较为完善的内部控制体系。但是，随着A公司业务范围的不断扩大，该企业的内部控制体系逐渐出现了一些问题。比如，该企业在进行销售时，会向客户开具一定比例的预付款发票，而在收到预付款发票后又不及时向客户开具正式发票；还有一种情况是，该企业为了回笼资金，向客户开具一定比例的银行承兑汇票。

5.2 案例分析

通过以上案例，可以得出以下结论：1.企业应该完善往来款项管理的制度和流程，明确各个部门的职责，同时对相关人员进行定期培训，提高人员专业素质；2.建立完善的内部审计制度，加强对企业往来款项管理的内部审计力度，确保每笔款项都有据可查；3.企业应重视往来款项的分析和管理，通过分析往来款项的形成原因、发展趋势和变化规律，掌握相关信息并及时做出调整；4.企业应建立财务和业务部门的定期沟通机制，加强相关人员的沟通交流，保证往来款项处理过程中各部门信息共享；5.企业应建立完善的往来款项管理奖惩机制，充分调动工作人员积极性。

5.3 案例总结

往来款项管理的目的是通过建立起合理有效的内部控制，实现企业资金的安全，保证企业可以稳定、健康地发展。因此，在企业内部控制中往来款项管理应该是重要的组成部分，同时也是一个重点控制对象。在该案例中，通过对A公司往来款项的内部控制进行分析发现：其在往来款项管理中存在着较多的风险因素，包括人员素质不高、缺乏内部控制制度、公司财务管理制度不完善、往来款项管理程序不规范等。

结语

在企业的发展过程中，往来款项的管理至关重要。如果往来款项管理不规范，很容易引发财务风险。因此，企业应该高度重视往来款项的管理，根据实际情况制定切实可行的管理方案，建立健全往来款项管理制度，规范往来款项管理流程，提高会计信息质量。总之，企业要重视往来款项管理工作，加强对往来款项的清理和规范，提高会计信息质量。同时，企业在进行往来款项管理时，还需要完善内部控制制度和流程，加强财务人员的培训和教育工作，建立完善的监督机制。

参考文献

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